Lucro Presumido hoje: como funciona para médicos
O Lucro Presumido é o regime tributário mais utilizado por médicos PJ com faturamento acima de R$ 360.000/ano em cidades como São José dos Campos, Taubaté e Jacareí. A carga tributária total varia entre 17% e 20% da receita bruta.
| Tributo | Alíquota | Base de cálculo | Exemplo (R$ 30k/mês) |
|---|---|---|---|
| IRPJ | 15% sobre 32% da receita | Lucro presumido (32%) | R$ 1.440/mês |
| CSLL | 9% sobre 32% da receita | Lucro presumido (32%) | R$ 864/mês |
| PIS | 0,65% | Receita bruta | R$ 195/mês |
| COFINS | 3% | Receita bruta | R$ 900/mês |
| ISS | 2-5% (municipal) | Receita bruta | R$ 900/mês (3%) |
| Total | ~17-20% | — | ~R$ 4.299-5.100/mês |
💡 Dica PleniHub: Para médicos PJ com faturamento acima de R$ 20.000/mês e margem de lucro alta, o Lucro Presumido costuma ser mais vantajoso que o Simples Nacional — mesmo após a Reforma Tributária.
O que muda em 2027: CBS substitui PIS/COFINS
| Tributo | 2026 (atual) | 2027 (transição) | Variação |
|---|---|---|---|
| PIS | 0,65% | Extinto | — |
| COFINS | 3% | Extinto | — |
| CBS | 0,9% (teste) | ~8,8% (com créditos) | Novo |
| ISS | 2-5% | 100% vigente | Sem mudança em 2027 |
| IBS | 0,1% (teste) | 0,1% (ainda baixo) | Crescente até 2033 |
| IRPJ + CSLL | ~13,5% | Sem mudança | = |
⚠️ Atenção: O aumento aparente (de 3,65% para ~8,8%) precisa ser analisado com os créditos. Médicos que compram equipamentos, materiais e contratam serviços PJ poderão se creditar da CBS paga nesses itens, reduzindo o impacto líquido.
Créditos de CBS: médicos no LP têm direito?
- ✓Equipamentos médicos adquiridos com NF → crédito de CBS
- ✓Materiais de consumo (luvas, seringas, EPIs) → crédito de CBS
- ✓Serviços de limpeza e manutenção → crédito de CBS
- ✓Aluguel do consultório (se locador recolher CBS) → crédito
- ✓Softwares de gestão médica → crédito de CBS
- ✓Serviços de terceiros PJ (secretária PJ, etc.) → crédito de CBS
- ✓Salários CLT → sem crédito (não são tributados por CBS)
Comparativo: carga tributária antes e depois (2027)
| Perfil | Carga 2026 | Carga estimada 2027 | Variação |
|---|---|---|---|
| Médico solo, poucos insumos | ~17% | ~21% | +4% (CBS sem créditos) |
| Clínica com equipamentos e materiais | ~17% | ~16% | -1% (créditos CBS compensam) |
| Clínica com muitos serviços terceirizados | ~18% | ~17% | -1% (créditos CBS) |
Vale a pena migrar para o Simples Nacional antes de 2027?
A migração para o Simples Nacional só é possível em janeiro de cada ano (prazo até 31 de janeiro). Para médicos no LP com faturamento entre R$ 360.000 e R$ 1.800.000/ano, a comparação deve considerar:
- ✓Simples Nacional: alíquota efetiva de 6% (Fator R ≥ 28%) a 21% (Fator R abaixo de 28%)
- ✓Lucro Presumido: alíquota efetiva de 17-20% (sem CBS) ou 17-24% (com CBS em 2027)
- ✓Médicos com Fator R ≥ 28% no Simples pagam ~6% — muito menos que o LP
- ✓Médicos com Fator R abaixo de 28% no Simples pagam 15-21% — similar ao LP
- ✓A decisão depende do Fator R, margem de lucro e créditos de CBS disponíveis
Checklist: o que fazer agora
- ✓Mapear todos os insumos e serviços que gerarão créditos de CBS a partir de 2027
- ✓Solicitar simulação do impacto líquido da CBS no seu consultório
- ✓Verificar se o sistema de NF-e está preparado para o novo padrão
- ✓Avaliar se a migração para o Simples Nacional faz sentido antes de 2027
- ✓Acompanhar a regulamentação do Comitê Gestor do IBS
- ✓Revisar contratos de prestação de serviços para garantir NF com CBS
Continue sua jornada técnica:
Referências legais (fontes oficiais)
⚠️ Aviso Legal: Este artigo tem caráter exclusivamente educativo e informativo. As alíquotas e impactos apresentados são estimativas baseadas na LC 214/2025 e podem ser alterados por regulamentação posterior. Consulte sempre um contador habilitado (CRC ativo) para sua situação específica. Atualizado em fevereiro de 2026.